Формирование резервов

Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время – на сумму отложенных обязательств:

п. 124.1–124.2 Инструкции № 162н,

письмо Минфина от 20.05.2015 № 02-07-07/28998,

системное письмо Минфина от 11.11.2022 № 02-06-07/110108

– на отпускные;

– на ежегодное вознаграждение за выслугу лет

КРБ.1.401.20.211
КРБ.1.109.ХХ.211

КРБ.1.401.61.211 

Учетная политика

– на страховые взносы

КРБ.1.401.20.213
КРБ.1.109.ХХ.213

КРБ.1.401.61.213

Резерв на оплату обязательств, в связи с не наступившим сроком их исполнения или предъявления и имеющие на момент признания в бухучете расчетно-документальную обоснованную оценку:

– по услугам связи

КРБ.1.401.20.221
КРБ.1.109.ХХ.221

КРБ.1.401.62.221

Учетная политика

– по транспортным услугам

КРБ.1.401.20.222
КРБ.1.109.ХХ.222

КРБ.1.401.62.222

– по коммунальным услугам

КРБ.1.401.20.223
КРБ.1.109.ХХ.223

КРБ.1.401.62.223

– по арендной плате за пользование имуществом

КРБ.1.401.20.224
КРБ.1.109.ХХ.224

КРБ.1.401.62.224

– по арендной плате за землю, другие природные объекты

КРБ.1.401.20.229
КРБ.1.109.ХХ.229

КРБ.1.401.62.229

– по работам, услугам по содержанию имущества

КРБ.1.401.20.225
КРБ.1.109.ХХ.225

КРБ.1.401.62.225 

– по прочим работам, услугам

КРБ.1.401.20.226
КРБ.1.109.ХХ.226

КРБ.1.401.62.226

– по услугам страхования

КРБ.1.401.20.227
КРБ.1.109.ХХ.227

КРБ.1.401.62.227

– по услугам, работам в целях капвложений

КРБ.1.401.20.228
КРБ.1.109.ХХ.228

КРБ.1.401.62.228

– по товарам

КРБ.1.105.ХХ.34Х
КРБ.1.106.ХХ.3ХХ

КРБ.1.401.60.3ХХ

Резерв на ремонт имущества

КРБ.1.401.20.225
КРБ.1.109.ХХ.225

КРБ.1.401.60.225

Резерв на гарантийный ремонт и обслуживание

КРБ.1.401.20.200 КРБ.1.109.ХХ.200¹

КРБ.1.401.60.000¹

Резерв для оплаты обязательств по претензиям, предъявленным в адрес учреждения, в том числе оспариваемым в судебном порядке

КРБ.1.401.20.290²

КРБ.1.401.63.290²

Резерв под снижение стоимости материальных запасов: готовой продукции и товаров

КРБ.1.401.20.274

КРБ.1.114.87.44Х
КРБ.1.114.88.44Х

п. 41.4 Инструкции № 162н

Резерв на  демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации

КРБ.1.106.11.310

КРБ.1.401.65.310 

п. 124.1–124.2 Инструкции № 162н,

системное письмо Минфина от 11.11.2022 № 02-06-07/110108
 
 
 

Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части:

– выплат персоналу

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.401.64.211

Учетная политика

– страховых взносов

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.401.64.213

– прочих услуг

КРБ.1.401.20.226

КРБ.1.401.64.226

– прочих расходов

КРБ.1.401.20.290¹

КРБ.1.401.64.290¹

Резерв по иным обязательствам, по которым существует на отчетную дату неопределенность по  сроку исполнения или величине, которая определена на момент их принятия условно или расчетно:

– при сроке исполнения обязательства свыше 12 месяцев после годовой отчетной даты и увеличении суммы резерва на сумму дисконтирования резерва

КРБ.1.401.20.234

КРБ.1.401.60.200

Учетная политика

– по демонтажу и выводу основных средств из эксплуатации;

– при восстановлении земельного участка, на котором объект расположен

КРБ.1.106.11.310

КРБ.1.401.60.310

– при восстановлении земельного участка по обязательствам, возникающим из условий эксплуатации земельного участка, полученного по договору аренды или безвозмездного пользования

КРБ.1.401.20.200

КРБ.1.401.60.330

– при возмещении расходов в части несогласованных сумм расходов по результатам проведенной экспертизы предоставленной медицинской помощи за пределами территории субъекта РФ, в котором выдан полис ОМС

КРБ.1.401.20.251

КРБ.1.401.60.251

Использование резервов

Начислены расходы, на которые ранее был создан резерв:

по выплате отпускных, вознаграждения за выслугу лет

КРБ.1.401.61.211

КРБ.1.302.11.737

Первичные, расчетные документы: ведомости на зарплату, накладные, акты и др.

по выплате страховых взносов на:

– социальное страхование

КРБ.1.401.61.213

КРБ.1.303.02.731

– травматизм

КРБ.1.303.06.731

– медицинское страхование

КРБ.1.303.07.731

– пенсионное страхование

КРБ.1.303.10.731

при поступлении расчетных документов

КРБ.1.401.62.200 (300)  ¹

КРБ.1.302.ХХ.73Х

по ремонту имущества

КРБ.1.401.60.225

КРБ.1.302.25.73Х

по гарантийному ремонту и обслуживанию

КРБ.1.401.60.200¹

КРБ.1.302.ХХ.73Х

при выплате по претензионным требованиям (искам)

КРБ.1.401.63.290²

КРБ.1.302.9Х.73Х

по оплате других обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного на эти цели

КРБ.1.401.60.200¹

КРБ.1.302.ХХ.73Х
КРБ.1.303.ХХ.73Х

по демонтажу и выводу основных средств из эксплуатации

КРБ.1.401.65.310

КРБ.1.302.ХХ.73Х КРБ.1.303.ХХ.73Х

при реструктуризации деятельности

КРБ.1.401.64.200¹

КРБ.1.302.ХХ.73Х
КРБ.1.303.ХХ.73Х

при уменьшении резерва под снижение стоимости матзапасов, если:

– выбыли готовая продукция или товары, под которые создан резерв;

– нормативно-плановая стоимость готовой продукции или товаров в следующих отчетных периодах увеличилась

КРБ.1.114.87.44Х КРБ.1.114.88.44Х

КРБ.1.401.20.274

п. 41.4 Инструкции № 162н

при уменьшении за счет резерва на конец отчетного периода стоимости матзапасов при реализации по цене ниже нормативно-плановой стоимости:

п. 27, 28 Инструкции № 162н

 –  готовой продукции;

КРБ.1.114.87.44Х

КРБ.1.105.37.44Х

 –  товаров

КРБ.1.114.88.44Х

КРБ.1.105.38.44Х

X – в зависимости от того, где указан: код вида синтетического счета объекта учета или подстатья КОСГУ.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

¹ В разрезе кодов КОСГУ.

² Статья КОСГУ 290 в части претензионных требований детализирована подстатьями:
 – 292 «Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах»;
 – 293 «Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»;
 – 294 «Штрафные санкции по долговым обязательствам»;
 – 295 «Другие экономические санкции».